上海增值税改革阵痛物流行业税负增加难题待解

上海增值税改革阵痛 物流行业税负增加难题待解

继上海试点后，北京市将在7月1日起推行营业税改增值税的试点改革。目前，北京正在针对全市约5.4万家企业进行调研，对进行增值税改革后的效果进行测试。　　目前北京参考上海试点方案，进行模拟测算时，部分物流企业依据自己的情况，测算出税负是增加的。　　据了解，北京市正在研究相应政策降低这部分企业的税负，并计划在全行业内推行。但也有业内人士担忧，7月1日就要实行，时间所剩不多，而且北京在制度创新上能走多远也存在很大的疑问。　　同时，上海方面已经进行了近3个月的增值税改革试点，其中暴露出诸多操作层面的问题，而且这些问题的解决并不容易。　　税负是增是减？　　上海一家中型物流企业老板老陈，最近很纠结。正在进行的营业税改增值税的新政策，在他看来运行得有点混乱，以至于他现在都不大确定，自己企业的税负到底是增加，还是减少了。　　他觉得自己企业的税负实际上是增加了，但按照税务局的说法，他企业的税负是下降的。　　老陈介绍，由于他的企业除了物流的业务，还有商贸业务，而且商贸业务在今年年初有一批比较大的进货。这笔进货创造出一大笔可抵扣的进项税。　　税务部门将商贸业务和物流业务合并起来计税，得出老陈企业的税负是下降的。老陈则认为，应该按照同一个标准来计算前后税负的差别，即应该将商贸业务刨除在外，来计算物流这一块税负的变化情况。　　之前，有专家判断，物流企业现在能开增值税发票，这能为下游企业提供进项税，应该能在某种程度上，为物流企业在市场议价方面提供一定的主动权。　　对此，老陈的回答是，这是人们的美好愿望。因为下游企业认为，此次进行增值税改革，就是为了降低企业的物流成本，有很多客户并不愿意支付比此前成本价更高的含税价格。　　上海进行物流企业增值税试点，意在降低重复征税，降低企业负担。并有相应的过渡性的财政扶持政策，遵循保证企业税负不增加的原则。　　普华永道中国税务部合伙人郭蕴芳指出，上海进行增值税试点，部分物流企业税负上升是有可能的，主要有四个方面的原因：一是，交通运输业从3%的税率提高到11%，物流辅助业从5%提升到6%，税率都有所提高；二是，对于那些之前已经购置了大量固定资产的企业，由于在以前年度无法取得增值税专用发票，因此现在也无法抵扣；三是，部分物流企业在整个价值链中的话语权较弱，很难将增值税转嫁给其下游客户；四是，原本就有部分物流企业在进行差额的营业税试点，这个政策已经让试点企业税负有了很大减轻，现在的增值税改革是否会在原本优惠的基础上，让企业的税负进一步下降，还得视具体情况而定。。　　不过，据记者了解，针对税负增加的企业，财政返还的资金占增加税负的比例，还需要经税务部门逐家与企业商谈来确定。而在计算实际税负的层面，也面临困难。原来计算企业税负，只需将营业税金及附加，在利润表上，除以企业收入，就是企业相应的税负。但现在改成增值税后，全部都是价外税，不进利润表，在这种情况下，企业的实际税负标准该怎么定，还有待商榷。　　两个税率　　物流行业6%和11%这两个税率，也让老陈倍感头疼。　　现在，老陈的企业极力做到将不同的业务分得很清楚，毕竟增值税的税率差了5个百分点，之前营业税的税率虽也有区别，但好歹差别不大。　　老陈觉得现在这个体系运行得有点乱。物流行业在实际运行中，交通运输与装卸、搬运、分拣等辅助活动是分不开的，但为了配合缴税工作，只能强行分开。这加大了他们的工作量，而且在他看来，这是没有产生任何价值的。　　郭蕴芳指出，增值税有一个全国联网的税库系统，所有增值税发票要经过认证，且必须在180天之内去主管税务机关认证，才能做抵扣，同时在折让、退款和折扣的管理上，增值税要比营业税管理更为严格，可能会给企业增加一些管理负担。　　增值税改革牵扯到方方面面，是税收管理体制的整体变化，具有较高的复杂性，加之本次试点改革仅仅选取了部分区域和部分行业，进一步加大了改革的难度。截至目前，上海增值税试点才不到3个月，在很多地方仍有许多不明确的地方，如试点地区与非试点地区、试点纳税人与非试点纳税人、试点行业与非试点行业适用税种的协调，按原营业税差额纳税政策抵减营业额缴纳增值税的处理，进项和销项税率不同情况下的处理等。无论是税务机关，还是纳税人，都需要时间慢慢去磨合。　　不过，郭蕴芳也指出，这是所有改革必经的阵痛。从长远来看，这次增值税改革的目的在于消除双重征税，最终将有利于纳税人。只是在改革的过程中，对于部分行业或者部分企业，可能产生短期的消极影响。对于这些消极影响，纳税人一方面应考量现有的经营模式，努力提高经营管理和税务的有效性；另一方面也可以考虑与主管机关积极沟通，争取部分财政返还。　　据记者了解，在实际税务操作层面，正由于交通运输与物流辅助活动难以分开，导致不少扯皮现象：业务活动究竟应该适用何种税率，税务机关和企业有不同意见。部分企业反映，这其实是变相增加了地方税务机关的自由裁量权。　　而在此之前，中国物流与采购联合会发布了一份《关于“物流国九条”政策落实情况的调查报告》。报告针对目前上海的试点，提出建议，认为应该明确设立“物流辅助服务”统一税目，使得物流相关各个环节业务应该执行统一的税目和税率，以适应物流业一体化运作的需求。　　此前财政部税政司副司长郑建新在接受媒体采访时指出，改革试点将我国增值税税率档次由目前的两档调整为四档，是一种必要的过渡性安排。今后将根据改革的需要，适时简并税率档次。

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